根據財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》：自2016年5月1日起，將在全國范圍內全面推開(kāi)“營(yíng)改增”試點(diǎn)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營(yíng)業(yè)稅納人納入試點(diǎn)范圍，由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅。
“通俗來(lái)說(shuō)，營(yíng)改增就是把產(chǎn)品和服務(wù)一并納入增值稅增收范圍稅種的變化，并不會(huì )單獨對服務(wù)產(chǎn)品類(lèi)型征收相關(guān)的營(yíng)業(yè)稅。”用友優(yōu)普專(zhuān)家李華焰 向記者解釋到，“這樣比較有利于增值稅整個(gè)鏈條的拉通，尤其是對于混業(yè)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，能在稅收征收上，對征收對象有更加明確的判定。”
事實(shí)上，除了本次直接受到影響的建筑、房地產(chǎn)、金融和生活服務(wù)業(yè)，過(guò)去參與試點(diǎn)的交通運輸、現代服務(wù)、郵政服務(wù)等行業(yè)，還有流通業(yè)、制造業(yè)、第一產(chǎn)業(yè)，都會(huì )受到巨大的影響。
同時(shí)，需要注意的是，此次調整還針對小額納稅人進(jìn)行了不同稅負的下調，并提高了一般納稅人的門(mén)檻。“這樣一來(lái)，規模在500萬(wàn)以下的企業(yè)，在營(yíng)改增推行后都將按照3%來(lái)征收增值稅。一般納稅人通俗上講，都可能是U8應用的客戶(hù)群。”
李華焰告訴記者，幾乎U8所有的客戶(hù)都受到了影響，直接影響行業(yè)就占了是占用友優(yōu)普數量40%的專(zhuān)業(yè)服務(wù)、生活服務(wù)、科教、物流、房地產(chǎn)和建筑業(yè)等客戶(hù)。
解決方案的三大層面
面對這樣的政策調整，企業(yè)首先要做好5月前的業(yè)務(wù)整理工作，比如做好發(fā)票清點(diǎn)、稅種 的匯算清繳工作，該結的結清，欠繳的稅款及時(shí)上繳、跨越營(yíng)業(yè)稅與增值稅的長(cháng)期業(yè)務(wù)合同，企業(yè)應及時(shí)做好合同條款的修訂、以及調整期間的賬務(wù)處理?？梢哉f(shuō)是 時(shí)間緊任務(wù)重，優(yōu)普公司已經(jīng)在全國各個(gè)區域，各大伙伴邀請稅務(wù)專(zhuān)家、咨詢(xún)公司，進(jìn)行大規模的營(yíng)改增專(zhuān)項培訓、宣講，并提供服務(wù)工具協(xié)助企業(yè)解決賬務(wù)處理方 面的難題。
另外直接相關(guān)行業(yè)和間接相關(guān)行業(yè)企業(yè)要有針對的長(cháng)期打算。針對直接受到影響的行業(yè)，讓進(jìn)項稅和銷(xiāo)項稅雙方都能提供有效的流程支持和稅務(wù)發(fā) 票、稅務(wù)核算的支持。對于其他相關(guān)行業(yè)，涉及更多的是采購業(yè)務(wù)，包括服務(wù)采購、專(zhuān)利采購、資產(chǎn)采購和各項費用支出涉稅業(yè)務(wù)等等，二是對采購來(lái)源的供應商， 尤其是過(guò)去不抵扣、繳納營(yíng)業(yè)稅的供應商，要對他們進(jìn)行重新梳理，并重新做好業(yè)務(wù)、條款、以及流程的管理。
李華焰介紹，用友優(yōu)普為此制定的解決方案共分為三個(gè)層面：
第一個(gè)層面是關(guān)于財務(wù)會(huì )計核算的調整，一方面涉及到有關(guān)稅別科目的調整和設置，一方面是賬務(wù)的調整，針對原來(lái)營(yíng)業(yè)稅不抵扣轉向抵扣項目的有關(guān)賬務(wù)，一方面針對很多行業(yè)會(huì )計涉及增值稅憑證登記調整，還有一方面是相關(guān)的財務(wù)報表的制定。
第二個(gè)層面涉及到合作雙方相關(guān)法務(wù)合同的管理，主要是針對受到影響的行業(yè)，以及這幾大行業(yè)采購的供應商的進(jìn)項稅進(jìn)行有效梳理。第一需要確認 供應商是否作為小額納稅人或者是一般納稅人的情況，第二要確定，作為一般納稅人提供的產(chǎn)品是不是受到這次營(yíng)改增的影響，針對這些情況，要在合同存續期間進(jìn) 行梳理，有些還需要簽訂新的合同，為了保證進(jìn)項稅能夠有效管理，首先通過(guò)合同的管理和供應商的轉入以及供應商交易過(guò)程的管控，來(lái)實(shí)現對供應商完整進(jìn)項的前 提條件和約束的管理進(jìn)行解決。
第三個(gè)層面，由于涉及到銷(xiāo)項稅和進(jìn)項稅兩方面同時(shí)抵扣的計算，需要在完整的業(yè)務(wù)流程上進(jìn)行把控，而源于制造業(yè)和服務(wù)業(yè)十幾年行業(yè)服務(wù)的U8解 決方案能夠對進(jìn)項稅和銷(xiāo)項稅提供一個(gè)完整業(yè)務(wù)流程的支持，包括對開(kāi)票和計稅、計價(jià)的金額、稅額算法，因此涉及合同、采購、銷(xiāo)售以及對應的增值稅發(fā)票、普通 發(fā)票、費用發(fā)票的加稅分離處理和賬務(wù)結算成本的處理。對于有關(guān)資產(chǎn)，支持不動(dòng)產(chǎn)購買(mǎi)抵扣的處理。此外，關(guān)于企業(yè)的專(zhuān)項購買(mǎi)，如現代服務(wù)行業(yè)，現代服務(wù)企業(yè) 通常會(huì )存在研發(fā)購買(mǎi)、文化創(chuàng )意購買(mǎi)，還有一些租賃、資訊的購買(mǎi)，這些費用屬于費用類(lèi)的項目，用友優(yōu)普可以通過(guò)費用管理進(jìn)行有效把控。
U8+如何支持營(yíng)改增？
李華焰指出，U8+已經(jīng)有20年的基礎了，針對營(yíng)業(yè)稅、增值稅處理，在整個(gè)流程方案上是相對完整的，具體來(lái)說(shuō)，營(yíng)改增對于系統的調整主要會(huì )涉及以下幾個(gè)方面：
一方面是合同的完整解決思路和解決流程，也就是全流程的解決，比如采購類(lèi)合同、銷(xiāo)售類(lèi)購銷(xiāo)合同，還有服務(wù)和服務(wù)類(lèi)分包合同的問(wèn)題，還涉及到合同執行和結算價(jià)稅分離處理呃問(wèn)題，有關(guān)合同如何進(jìn)行有效處理和監督執行。
第二個(gè)方面涉及到供應商解決方案的問(wèn)題，比如相關(guān)供應商的資質(zhì)，由于營(yíng)改增的調整，企業(yè)要對供應商資質(zhì)進(jìn)行重新梳理，確定供應商的屬性。由于供應商能否開(kāi)出進(jìn)項抵扣類(lèi)發(fā)票的業(yè)務(wù)，對于進(jìn)項抵扣節約提了很重要的要求，因此，在供應商資質(zhì)和準入控制上，要重新進(jìn)行整理;在供應商的價(jià)格和比價(jià)管理上，信息系統要能對供應商的執行歷史和開(kāi)票及其相應承擔的稅負進(jìn)行分析。
此外，進(jìn)銷(xiāo)存的進(jìn)銷(xiāo)管理也是企業(yè)比較關(guān)注的，主要是采購能否支持全面的材料、服務(wù)、資產(chǎn)以及費用類(lèi)采購的進(jìn)銷(xiāo)稅抵扣業(yè)務(wù)，而U8在材料、服務(wù)以及費用類(lèi)采購的進(jìn)銷(xiāo)稅抵扣層面可以提供完整的解決方案。
在進(jìn)項發(fā)票方面，針對國家正在大力推行的電子發(fā)票線(xiàn)上業(yè)務(wù)，用友集團設立了專(zhuān)門(mén)的電子發(fā)票解決案事業(yè)部，U8將會(huì )與電子發(fā)票解決方案事業(yè)部進(jìn)行實(shí)時(shí)對接，實(shí)現進(jìn)項稅的收票，以及發(fā)票真偽的鑒證。在發(fā)票生命周期管理方面，可以實(shí)現包括發(fā)票的錄入，發(fā)票價(jià)稅分離的計算，發(fā)票成本的結算，以及發(fā)票費用的分攤，分攤入成本的核算，對有效的材料成本、服務(wù)成本，費用成本有效的確認。
銷(xiāo)項稅處理方面，U8提供完整的銷(xiāo)售解決方案，第一要能實(shí)現完整的銷(xiāo)項發(fā)票管理，開(kāi)立增值稅發(fā)票和有關(guān)的價(jià)稅分離發(fā)票。此外，系統發(fā)票要與航天金稅的接口實(shí)現直接對接，U8的金稅接口支持發(fā)貨單和發(fā)票進(jìn)行相關(guān)開(kāi)票信息的符合航天金稅開(kāi)票規范的格式，可以通過(guò)文本和組件的方式，導給航天金稅系統，實(shí)現金稅開(kāi)票一體化。
在資產(chǎn)管理方面，采購涉及固定資產(chǎn)采購的完整流程和入賬過(guò)程，在這個(gè)過(guò)程當中，需要在資產(chǎn)管理中有資產(chǎn)進(jìn)項稅登記和進(jìn)項稅抵扣的處理。
在費用方面，服務(wù)類(lèi)產(chǎn)品的進(jìn)項稅涉及到的直接專(zhuān)利購買(mǎi)，或見(jiàn)證的直接購買(mǎi)，需要入相關(guān)的費用口，費用項，那么費用管理需要進(jìn)行有效的價(jià)稅分 離。同時(shí)，有關(guān)的費用預算在編制過(guò)程中要能支持無(wú)稅金額的編制，以及相關(guān)的無(wú)稅費用的費控預算控制，能夠保證不含稅的金額起到直接費用管理的作用。李華焰 強調，“這是我們在最新的用友優(yōu)普U8 V12.5中專(zhuān)門(mén)開(kāi)發(fā)和改進(jìn)的。”
此外，關(guān)于會(huì )計及稅務(wù)改進(jìn)和調整解決方案，由于很多企業(yè)缺乏對應的營(yíng)改增財務(wù)人員和稅務(wù)核算人員能力，尤其是缺乏對科目的調整入賬和記賬的規范把握，U8服務(wù)業(yè)務(wù)部還可以為企業(yè)提供專(zhuān)門(mén)的服務(wù)工程師，針對科目調整問(wèn)題、入賬規則調整問(wèn)題和報表調整的問(wèn)題，提供服務(wù)產(chǎn)品的解決方案。
比如，在營(yíng)改增之前，有營(yíng)業(yè)稅附加、應交稅金、應交營(yíng)業(yè)稅科目，在營(yíng)改增之后，會(huì )增加很多科目，比如應交稅金科目下會(huì )加一個(gè)應交增值稅科 目，同時(shí)在下面增加幾個(gè)二級科目，如進(jìn)項稅額科目、已交稅金科目、銷(xiāo)項稅額科目、進(jìn)項稅額轉出科目、減免稅額科目，這是屬于比較復雜的調整，
在賬務(wù)處理方面，營(yíng)改增之前，營(yíng)業(yè)稅是直接入庫存商品成本的，只需要借庫存商品帶應付賬款;營(yíng)改增之后，物資采購就改為借庫存商品和應交稅費，帶應付賬款，需要將應付稅費、進(jìn)項稅、應交增值稅、進(jìn)項稅額直接單列。
在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，同時(shí)要把收入項，要單列代項的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和應交稅費、增值稅下銷(xiāo)項稅額單列出來(lái)。在營(yíng)改增之前，營(yíng)業(yè)稅是單列借項營(yíng)業(yè)稅附加，及其應交稅額進(jìn)交營(yíng)業(yè)稅，按照營(yíng)業(yè)收入總額計算，與原來(lái)的處理方式存在巨大的差異。但U8+產(chǎn)品完全能夠支持這種賬務(wù)、報表，以及年底三大報表的處理，明細發(fā)生額、及其明細額、營(yíng)額表的處理。
全程支撐的優(yōu)勢
談到U8+的優(yōu)勢時(shí)，李華焰表示，與其他友商相比，用友優(yōu)普更加關(guān)注如何支持客戶(hù)在營(yíng)改增業(yè)務(wù)中的信息化領(lǐng)域。通過(guò)信息系統，能夠更好的解決營(yíng)改增帶來(lái)的問(wèn)題，讓企業(yè)在轉型營(yíng)改增的過(guò)程當中，能夠更好的將進(jìn)項稅的支出有效的核算清楚和分離出來(lái)。“在國家營(yíng)改增試點(diǎn)的三個(gè)階段當中，U8+始終予以全程的支撐，有效的跟隨國家的稅制和財務(wù)制度的核算政策改革，并提供有力的解決方案。”