為了持續釋放減稅降費政策紅利，聚焦支持小微企業(yè)發(fā)展，國務(wù)院陸續部署出臺了一系列小微企業(yè)優(yōu)惠政策。以下為您整理與小微企業(yè)相關(guān)的企業(yè)所得稅及六稅兩費優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問(wèn)答，一起來(lái)看看吧~
01.小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策是什么？
答：根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）規定，自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（相當于實(shí)際稅負5%）；對年應納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元、但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（相當于實(shí)際稅負10%）。上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。
02.小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策里的資產(chǎn)總額、從業(yè)人員如何計算？
答：根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)規定，從業(yè)人數和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標。
03.小型微利企業(yè)應納稅所得額是否包括查補以前年度的應納稅所得額？
答：小型微利企業(yè)年應納稅所得額針對的是本年度，不包括以前年度的收入。查補以前年度的應納稅所得額，應相應調整對應年度的所得稅申報，如不涉及彌補虧損等事項，對當年的申報不產(chǎn)生影響。
04.企業(yè)所得稅匯總納稅的企業(yè)，小型微利企業(yè)標準中的從業(yè)人數、資產(chǎn)總額是否包括分支機構的相應部分？
答：現行企業(yè)所得稅實(shí)行法人稅制，企業(yè)應以法人為主體，計算從業(yè)人數、資產(chǎn)總額等指標，即匯總納稅企業(yè)的從業(yè)人數、資產(chǎn)總額包括分支機構的相應部分。
05.企業(yè)預繳時(shí)享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，匯算清繳時(shí)發(fā)現不符合小型微利企業(yè)條件的怎么辦？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第2號）已經(jīng)做出了明確規定，只要企業(yè)在預繳時(shí)符合小型微利企業(yè)條件，預繳時(shí)均可以預先享受優(yōu)惠政策。但是，由于小型微利企業(yè)判斷條件，如資產(chǎn)總額、從業(yè)人員、應納稅所得額等是年度性指標，需要按照企業(yè)全年情況進(jìn)行判斷。因此，企業(yè)在匯算清繳時(shí)需要準確計算相關(guān)指標并進(jìn)行判斷，符合條件的企業(yè)可以繼續享受稅收優(yōu)惠政策，不符合條件的企業(yè)，停止享受優(yōu)惠，正常進(jìn)行匯算清繳即可。
06.非居民企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策嗎？
答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》（國稅函〔2008〕650號）規定，僅就來(lái)源于我國所得負有我國納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
07.增值稅小規模納稅人相關(guān)地方稅費有哪些優(yōu)惠政策？
答：根據《上海市人民政府關(guān)于對本市增值稅小規模納稅人減征部分地方稅費的通知》滬府規〔2019〕10號，根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）等有關(guān)規定，市政府決定，自2019年1月1日至2021年12月31日，對本市增值稅小規模納稅人減按50%征收資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
